Hazine ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan bildiriye nazaran, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri çıkarın indirim ve istisnalar düşülmeden evvelki fiyatının yüzde 10’undan az olamayacak.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “Kurumlar Vergisi Genel Bildirisi’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Yeni düzenlemeye nazaran, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri yararın indirim ve istisnalar düşülmeden evvelki fiyatının yüzde 10’undan aşağı olamayacak.
Hesap devri takvim yılı olan mükelleflerin 2025 yılı ve izleyen vergilendirme devirlerinde elde edilen karlarına, özel hesap devrine tabi olan mükelleflerin ise kelam konusu takvim yılında başlayan özel hesap periyodu ve izleyen vergilendirme devirlerinde elde edilen yararlarına taban kurumlar vergisi uygulanacak. Yeni işe başlayanlardan 3 yıl taban vergi alınmayacak. Mevcutta yatırım teşvik dokümanı olan mükelleflerin hakları korunacak.
Yeni düzenlemeyle, birtakım istisna ve indirimler kapsam dışı bırakıldı. İştirak yararları, emisyon primi, teknokent karları ve hür bölge çıkar istisnaları ile AR-GE ve tasarım indirimleri kapsam dışında olacak.
Yatırım fon ve iştiraklerinin gayrimenkul gelirleri minimum vergiye tabi tutulacak, gayrimenkul gelirleri dışındaki istisna kapsamındaki gelirleri minimum vergiye tabi olmayacak.
Türkiye’deki büyük yatırımlardan elde edilecek karlara da artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Bu vergi oranı gerçek kesim için yüzde 25, banka ve finans kurumlarında yüzde 30, ihracat yapan firmalarda yüzde 20, halka açık şirketlerde yüzde 23, imalatçılarda yüzde 24 olarak belirlendi.
Banka ve finans kurumlarında olduğu üzere yap-işlet-devret modeli ile kamu özel iş birliği projeleri kapsamında elde edilen çıkarlardan yüzde 25 yerine yüzde 30 kurumlar vergisi alınacak.
Fon ve iştiraklerinin yararlarının tamamı kurumlar vergisinden istisna tutuldu. Bu kapsamda 1 Ocak 2025’ten itibaren elde edilecek karlar için bu istisna kar dağıtım kaidesine bağlandı. İstisnadan faydalanılabilmesi için gayrimenkul gelirlerinin yüzde 50’sinin dağıtılması gerekiyor. Böylelikle, istisna yararın yüzde 50’si ortaklara dağıtıldığında kar hisselerini alanlardan gelir ve kurumlar vergisi alınacak.
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar
Halen hür bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen çıkarların tamamı, üretilen eserlerin yurt içine ya da yurt dışına satılıp satılmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisinden istisna tutulacak. Bu kapsamda kelam konusu tarihten itibaren elde edilen yararlardan başlamak üzere istisna yalnızca ihracat gelirleri ile sonlandırılacak. Böylelikle yurt içine yapılan satışlardan elde edilen çıkarlardan vergi alınacak.
İhracat çıkarlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanıyorken, yapılan değişiklikle ihracat yapan kurumların münhasıran (özel olarak) ihracattan elde ettikleri karlarına bu vergi oranının 5 puan indirimli uygulanması sağlandı.
İmalatçı yahut tedarikçi kurumların, dış ticaret sermaye şirketleri yahut sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri çıkarları için de 5 puanlık vergi indirimine gidildi.
Yeni düzenlemeyle 1 Ocak 2023’ten itibaren elde edilen yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, davet merkezi, eser testi, sertifikasyon üzere kimi hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sıhhat hizmetlerinden elde edilen çıkarların tamamının, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi kaidesi getirildi. Bu çıkarlar üzerinden beyannamede indirim konusu yapılabilecek oran da yüzde 50’den yüzde 80’e yükseltildi.
Düzenlemeyle iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim yahut limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50’sine sahip olan ve iştirak edilen kurumdan elde edilen kar hissesi niteliğindeki çıkarı, elde edilen hesap devrine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer eden kurumların kelam konusu karlarının yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna tutuldu.
Ayrıca iştirak bankalarının ortağı olduğu ve iştirak bankacılığı unsur ve temellerine uygun her türlü finansman için kefalet vermek emeliyle kurulan İştirak Finans Kefalet Anonim Şirketi, bu faaliyetleri münasebetiyle kurumlar vergisinden muaf oldu.
İştirak eden şirketin iştirak ettiği yahut iştirak edilen şirketin iştirak eden şirketi devraldığı durumlarda, pay ve hisse alımı hasebiyle yapılan ve zaman sonrasına tekabül eden finansman masraflarının, devralan şirkette indirim konusu yapılmasına imkan tanındı.
Değişiklik kapsamında yatırım teşvik evrakı bazında yapılan yatırım harcamasına yatırıma katkı oranının uygulanmasıyla belirlenen meblağın yüzde 10’luk kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden 2’nci ayın sonuna kadar talep edilmesi kuralıyla, özel tüketim vergisi ve katma paha vergisi hariç olmak üzere tahakkuk etmiş öteki vergi borçlarından terkin edilerek kullanılabilecek.